سيارات الأجرة، التأجير والنقل الريفي

السند القانوني: قانون ضريبة القيمة المضافة الصادر بالظهير عدد 61 بتاريخ 02/06/1988 وتعديلاته اللاحقة، القانون رقم 62 المؤرخ في 02/06/1988 المتعلق بإعادة هيكلة تنظيم حقوق الاستهلاك، بصيغته المعدلة بموجب النصوص اللاحقة، القانون رقم 7 المؤرخ في 31/12/2011 المتعلق بقانون المالية لسنة 2012 (المواد من 19 إلى 23)، القانون رقم 78 المؤرخ في 17/12/2016 المتعلق بقانون المالية لسنة 2017 (المادة 26)، مرسوم رقم 5 المؤرخ في 04/01/2012 المتعلق بتحديد شروط الاستفادة من الإعفاءات الضريبية عند اقتناء السيارات من نوع التاكسي أو الكراء أو النقل القروي. نطاق النظام الضريبي التفضيلي: تستفيد المركبات الآلية التي تندرج تحت رقم 8703 من جدول الأداءات الديوانية والمستخدمة كـ "تاكسي" أو "تأجير" أو "نقل ريفي" من الإعفاء من حق الاستهلاك وتخفيض نسبة الضريبة على القيمة المضافة إلى 7%. شروط منح النظام الضريبي التفضيلي: تُمنح المزايا الضريبية المترتبة مرة واحدة كل 5 سنوات للأشخاص الطبيعيين أو المعنويين بشرط أن يكونوا حاملي ترخيص نقل عام للأشخاص من نوع "تاكسي" أو "استئجار" أو النقل القروي أو أن يكونوا قد حصلوا على الموافقة المسبقة لمنح هذا الترخيص. يتم إيداع طلبات الاستفادة من المزايا الضريبية المذكورة أعلاه لدى المصالح المختصة للولاية التي تعتمد ترخيص النقل العمومي للأشخاص أو الاتفاق المسبق للحصول على هذا الترخيص.
تُمنح المزايا الضريبية المذكورة أعلاه بناءً على شهادة يصدرها الوالي بناءً على رأي اللجنة الجهوية للنقل، وتكون هذه الشهادة سارية لمدة سنة واحدة ابتداءً من تاريخ إصدارها، وقابلة للتمديد من قبل الوالي لنفس الفترة في الحالات المبررة. يستفيد الوكلاء المعتمدون للمركبات الآلية من نفس الامتيازات الضريبية عند اقتناء المركبات الآلية من نوع "تاكسي" أو "تأجير" أو النقل القروي لدى المصنّعين المحليين، وذلك على أساس نسخة من الترخيص الصادر عن مكتب ضبط الضرائب المختص. يمكن لشركات التأجير الاستفادة من المزايا الضريبية المذكورة أعلاه عند اقتناء السيارات من نوع "تاكسي" أو "تأجير" أو النقل الريفي، شريطة أن يتم الاقتناء في إطار عقد تأجير (leasing) مبرم مع الأشخاص الذين حصلوا على شهادة الوالي للاستفادة من نظام التسهيلات. وفي هذه الحالة، يتم تعليق الضريبة على القيمة المضافة المستحقة على عمليات تأجير المركبات في إطار عقد التأجير المبرم. شروط منح النظام الضريبي التفضيلي: يُمنح النظام التفضيلي بناءً على مطلب امتياز ضريبي نموذج 6.3.41 مُعد باسم كل مستفيد ومودع، لدى مكتب الديوانة المستورد إذا كانت العملية استيراداً، ولدى مكتب الديوانة التابع للمتعامل إذا كانت العملية اقتناءً. تسجيل المركبة الآلية المستفيدة من الامتيازات الضريبية: يجب أن تكون السيارة المستفيدة من الامتيازات الضريبية مسجلة في السلسلة المعدنية التونسية "TU"، ويجب أن يحمل شهادة تسجيلها عبارة "غير قابلة للتصرف لمدة خمس سنوات" وذلك ابتداءً من تاريخ تسجيلها. التنازل عن المركبة ذات المزايا الضريبية: أ-التنازل لصالح نفس النظام: يمكن أن تخضع للبيع المركبات الآلية التي استفادت من المزايا الضريبية قبل انقضاء فترة الخمس سنوات لصالح حاملي تراخيص النقل العمومي للأشخاص، لغرض إعادة تخصيصها لنفس الاستعمال، شريطة تقديم ترخيص مسبق إلى مصالح الوزارة المكلفة بالنقل، صادر عن الوالي، بعد رأي اللجنة الجهوية للنقل. ويُذكر على الترخيص الصادر عن الوالي الفترة المتبقية بالنسبة لفترة الخمس سنوات عدم القابلية للتصرف المنصوص عليها في الأصل. ب- التنازل لصالح الأشخاص غير المستفيدين من نفس النظام: تخضع عملية التنازل عن المركبات الآلية التي استفادت من المزايا الضريبية المنصوص عليها أعلاه قبل انقضاء أجل الخمس سنوات من تاريخ تسجيلها في السلسلة المعدنية التونسية، بغرض استخدام آخر، لتسديد الأداءات والمعاليم المستحقة المحتسبة على أساس قيمة المركبة والمعدلات السارية المفعول بتاريخ التنازل. الحالات الخاصة للاستفادة من المزايا الضريبية: تُمنح المزايا الضريبية المذكورة أعلاه على سبيل الاستثناء للأشخاص الطبيعيين أو المعنويين الحائزين على ترخيص سيارة الأجرة أو الكراء أو النقل الريفي قبل انقضاء أجل الخمس سنوات من تاريخ أول تسيير للسيارة المستفيدة في حالة ثبوت أن السيارة التي استفادت من المزايا الضريبية قد دُمرت أو سُرقت أو في حالة تغيير نوع ترخيص نقل الأشخاص العمومي بسيارة الأجرة أو الكراء أو النقل الريفي، وفي هذه الحالات الأخيرة يكون الاستفادة من المزايا مشروطاً بإيداع المعني بالأمر مطلباً بهذا الخصوص لدى الولاية المعنية مدعوماً: في حالة إتلاف السيارة : محضر سحب السيارة من السير صادر عن المصالح المختصة للوكالة التقنية للنقل البري، في حالة السرقة : بأمر إغلاق المعلومات الصادر عن قاضي التحقيق أو شهادة حفظ الشكاية الجنائية الصادرة عن وكيل الجمهورية أو نسخة قانونية من حكم جنائي غير قابل للرجوع فيه، حالة تغيير نوع الترخيص النقل العام للأشخاص: وثيقة تثبت تسوية الوضعية الديوانية للسيارة الأولى المراد استبدالها. حالة وفاة المستفيد من الامتيازات الضريبية: في حالة وفاة المستفيد، تبقى المزايا الضريبية حقاً مكتسباً للورثة الذين لم يعودوا خاضعين بشرط عدم التنازل. (تحديث BAF - فيفري 2019)

يجب أن تكون السيارة المستفيدة من الامتيازات الضريبية مسجلة في السلسلة المعدنية التونسية "TU"، ويجب أن يحمل شهادة تسجيلها عبارة "غير قابلة للتصرف لمدة خمس سنوات" وذلك ابتداءً من تاريخ تسجيلها.